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再谈旅行社营改增的实操

2021-01-10 14:04:25

[](特别评论员紧张局势)。营改增实行已经实行2周了,不少地区的旅行社对营改增的认识不是十分到位,再加上当地国税等情况,无法立即给到旅行社解疑答惑,造成大家都采用观望态度。对于旅行社营改增后的业务实操,个人觉得,有这么几个关键要素需要大家分享。

首先,纳税的方式是选择差额纳税。

旅行社根据营业税转为增值税有关事项的规定,在扣除住宿费、伙食费、交通费、签证费、机票费、交通费和其他接待旅游企业的旅费后,可以全部扣除旅行社向其他单位或个人支付的住宿费、伙食费、交通费、签证费、机票费和其他接待旅游企业的非价款费用,扣除应税销售额。试点纳税人选择本办法计算销售额时,不得出具增值税专用发票,也不得出具旅游服务购买者收取和支付上述费用的普通发票。

旅行社是选择这一方法的最佳机构,主要原因是旅行社在获得入境税票时难以开具增值税专用发票,并选择差别税,可以接受非增值税专用发票进行扣减。

第二,选择纳税差异后应注意的问题。

1.开具的发票是增值税发票,而不是增值税发票,可能会对一些需要增值税发票的客户产生影响。

2.只有6种发票可用于扣减:发票、住宿、餐饮、运输、签证费和上游旅行社的机票。

3、只有旅游企业才能实行差别税,而单一业务,如单一机票业务,如果要全额开户,则必须全额纳税。

(四)会议和检验业务可以按差额征税,但必须取得与会议有关的入境发票才能扣除,旅行社的发票不得用作扣减。

三.销售收入的确定

目前,许多旅行社在财务报表中如何识别销售收入仍然含混不清,许多旅行社也把门店的销售收入部分交给了总部,这种理解是错误的。该公司确认,销售收入是根据交易的真实数额计算的,这笔交易是根据旅行社与游客之间签订的旅行合同的金额计算的。如果合同金额为1000元,上游供应商的结算价格为900元,会计确认收入为1000/(1.6%)=943.4元,而不是900元的结算价格;

这笔交易的增值税余额为1000美元/(1-6%)-900美元/(1-6%)=94.3美元;

实际应缴增值税为94.3%≤5.66元.

四. 开具发票

1.旅行社发给客人的发票金额不代表旅行社实际销售总额。旅行社的销售总额是根据旅行社反映会计报表上销售收入的实际交易价值计算的。认为发票产生税收是错误的,如果不开具发票就不需要征税。

2、旅行社的发票必须为实际交易对象开具,谁是旅行的客人或单位只能发给任何人。过去,旅行社对发票管理不够严格,必须严格处理增值税发票,而不是一个接一个地严格针对合同。

(三)发票金额必须与合同和托收相对应,合同金额不能签订,发票金额大于合同金额,还必须保证合同资金数额与发票金额一致。这在过去的营业税时期,大多数旅行社都比较随意,适应一定程度的变化难度较大。

五.合同管理

由于合同金额是旅行社确定销售收入的依据,所以合同金额的准确性是非常重要的。如果合同金额过高,会增加旅行社的税收负担,但如果合同金额较低,也是一种逃税行为。因此,旅行社总部要向销售员、商铺加强促销和管理,通过合同注销,确保合同金额的准确性。

这项加幅对旅行社行业的最大影响,不在于税率的改变,而在于提高旅游业的财税依从性。这一要求使许多旅行社在满足合规要求时得到了充分的认可,同时也承担了相应的经营成本增加。但是,只要整个行业按照法律规范来提高自身的依从性,从长远来看,企业的负担就不会得到改善,有利于行业的健康发展。